GTA under GST – FCM vs RCM | Transport Charges-க்கு GST யார் செலுத்த வேண்டும்?

GTA GST Rate 5% அல்லது 18%? Forward Charge மற்றும் Reverse Charge Mechanism பற்றிய முழுமையான விளக்கம்!

ஒரு Business நிறுவனம் Goods Transport செய்வதற்காக Lorry Freight அல்லது Transport Charges செலுத்தும்போது, GST யார் செலுத்த வேண்டும் என்ற சந்தேகம் பலருக்கும் இருக்கிறது.

Transport Agency GST வசூலிக்க வேண்டுமா? அல்லது Transport Service பெறும் Business Owner RCM முறையில் GST செலுத்த வேண்டுமா?

இதற்கான பதில் Goods Transport Agency (GTA), FCM Option, Recipient Category, Consignment Note மற்றும் GST Exemption ஆகியவற்றைப் பொறுத்தது.

1. Goods Transport Agency (GTA) என்றால் என்ன?

GST விதிகளின்படி, Goods Transport Agency என்பது Road Transport மூலம் Goods எடுத்துச் செல்லும் சேவையை வழங்கி, Consignment Note வழங்கும் நபர் அல்லது நிறுவனமாகும்.

Consignment Note என்பது GTA Classification-க்கு முக்கியமான ஆவணம்.

உதாரணமாக:

• ஒரு Lorry Owner சரக்குகளை எடுத்துச் செல்கிறார். Consignment Note வழங்கவில்லை என்றால் பொதுவாக அது GTA Service ஆகாது.
• ஒரு Transport Agency Goods எடுத்துச் சென்று Consignment Note வழங்கினால் அது GTA Service ஆக இருக்கலாம்.

எல்லா Lorry Hire Charges-க்கும் GTA GST அல்லது RCM பொருந்தாது.

2. GTA GST Rate 2026 – Latest Update

22 September 2025 முதல் GTA-வின் பழைய 12% with ITC Rate மாற்றப்பட்டு 18% with ITC நடைமுறைக்கு வந்துள்ளது.

GST Mechanism	GST Rate	முக்கிய நிபந்தனை
FCM	5%	GTA-க்கு தொடர்புடைய ITC பெற முடியாது
FCM	18%	GTA-க்கு Eligible ITC பெறலாம்
RCM	5%	குறிப்பிட்ட Recipient GST செலுத்த வேண்டும்

இந்த Rates பொதுவான Taxable GTA Goods Transport Services-க்கு பொருந்தும். Exempted Services தனியாகக் கவனிக்கப்பட வேண்டும்.

3. FCM – Forward Charge Mechanism என்றால் என்ன?

Forward Charge Mechanism (FCM) முறையில் GTA நிறுவனம் தானே GST வசூலித்து அரசுக்குச் செலுத்தும்.

GTA நிறுவனம் பொருந்தும் விதிகளின்படி Forward Charge Option தேர்வு செய்திருந்தால், 5% அல்லது 18% Rate-ல் GST வசூலிக்கலாம்.

Example – FCM @ 5%

Transport Charges: ₹1,00,000

GST @ 5%: ₹5,000

Total Invoice: ₹1,05,000

GTA நிறுவனம் ₹5,000 GST வசூலித்து அரசுக்குச் செலுத்தும்.

5% Rate பயன்படுத்தும் GTA-க்கு தொடர்புடைய Input Tax Credit restriction பொருந்தும்.

Example – FCM @ 18%

Transport Charges: ₹1,00,000

GST @ 18%: ₹18,000

Total Invoice: ₹1,18,000

GTA நிறுவனம் ₹18,000 GST வசூலித்து அரசுக்குச் செலுத்தும்.

18% Rate-ல் பொருந்தும் ITC நிபந்தனைகளைப் பூர்த்தி செய்தால் GTA Input Tax Credit பெறலாம்.

4. RCM – Reverse Charge Mechanism என்றால் என்ன?

Reverse Charge Mechanism (RCM) முறையில் GTA-விற்கு பதிலாக Service பெறும் குறிப்பிட்ட Recipient GST செலுத்த வேண்டும்.

இதற்கான முக்கிய சட்ட அடிப்படை:

Section 9(3) of the CGST Act, 2017

GTA FCM முறையைத் தேர்வு செய்யாத சூழலில், Notification-ல் குறிப்பிடப்பட்ட Recipient-க்கு RCM Liability ஏற்படலாம்.

GTA RCM பொருந்தக்கூடிய Recipients

1. Factory – பொருந்தும் சட்ட வரையறைக்கு உட்பட்டது.
2. Registered Society.
3. Co-operative Society.
4. GST Registered Person.
5. Body Corporate.
6. Partnership Firm / LLP.
7. Casual Taxable Person.

இந்த வகைகளில் இருப்பதால் மட்டும் எல்லா Freight Payments-க்கும் RCM பொருந்தாது. GTA Status, Exemption, Recipient மற்றும் FCM Declaration ஆகியவற்றைச் சரிபார்க்க வேண்டும்.

5. Practical Example – GTA RCM @ 5%

ஒரு GST Registered Business, GTA மூலம் Goods Transport செய்கிறது.

Transport Charges: ₹1,00,000

RCM GST @ 5%: ₹5,000

RCM Tax Payable: ₹5,000

இந்த எடுத்துக்காட்டில் RCM பொருந்துவதாகவும் Supply Taxable ஆக இருப்பதாகவும் கருதப்பட்டுள்ளது.

Business Recipient, ₹5,000 GST-ஐ அரசுக்குச் செலுத்த வேண்டும்.

பொருந்தும் விதிகளுக்கு உட்பட்டு ITC பெறலாம்.

6. FCM vs RCM – முக்கிய வேறுபாடுகள்

Particulars	FCM	RCM
GST செலுத்துபவர்	GTA	குறிப்பிட்ட Recipient
GST Rate	5% / 18%	5%
Tax Invoice	GTA GST வசூலிக்கும்	GTA GST வசூலிக்காது
GST Payment	GTA செலுத்தும்	Recipient செலுத்துவார்
Recipient ITC	Eligibility அடிப்படையில்	Eligibility அடிப்படையில்
Legal Provision	Section 9(1)	Section 9(3)

7. GTA RCM-ஐ ITC மூலம் செலுத்தலாமா?

முடியாது.

CGST Act Section 49(4) மற்றும் பொருந்தும் Payment Rules அடிப்படையில், RCM GST Liability-ஐ Electronic Cash Ledger மூலம் செலுத்த வேண்டும்.

Electronic Credit Ledger-ல் இருக்கும் ITC-ஐ பயன்படுத்தி RCM Liability செலுத்த முடியாது.

ஆனால் RCM GST செலுத்திய பிறகு, Section 16 மற்றும் Section 17 நிபந்தனைகளுக்கு உட்பட்டு Eligible ITC பெறலாம்.

உதாரணம்:

RCM GST Paid: ₹5,000

Eligible ITC: ₹5,000

இந்த ₹5,000 ITC-ஐ பின்னர் பொருந்தும் Output Tax Liability-க்கு பயன்படுத்தலாம்.

8. GTA FCM Option மற்றும் Declaration

GTA நிறுவனம் Forward Charge முறையில் GST செலுத்துவதற்கு Notification-ல் குறிப்பிடப்பட்ட Option / Declaration Requirements பொருந்தும்.

GTA-வின் Option செல்லுபடியாக இருக்கிறதா, அது தொடர்புடைய Financial Year-க்கு பொருந்துகிறதா, Invoice-ல் தேவையான Declaration உள்ளதா என்பதைச் சரிபார்க்க வேண்டும்.

2023 Amendment-க்கு பிறகு FCM Option Continuation தொடர்பான விதிகளிலும் மாற்றங்கள் செய்யப்பட்டுள்ளன.

எனவே GTA ஒவ்வொரு ஆண்டும் புதிய Declaration கட்டாயம் தாக்கல் செய்ய வேண்டும் என்று பொதுவாகக் கருதக்கூடாது.

9. GTA GST Exemptions

சில Goods Transportation Services-க்கு GST Exemption கிடைக்கலாம்.

உதாரணமாக, பொருந்தும் Notification நிபந்தனைகளின்படி:

• Agricultural Produce.
• Milk.
• Salt.
• Food Grain, including Flour, Pulses and Rice.
• Organic Manure.
• Newspapers அல்லது Magazines registered with Registrar of Newspapers.
• Relief Materials.
• Defence அல்லது Military Equipment.

மேலும் குறிப்பிட்ட Consignment Value அடிப்படையிலான Exemptions மற்றும் பிற Conditions பொருந்தலாம்.

முக்கியம்: Exemption-ஐப் பயன்படுத்துவதற்கு முன் அந்த தேதியில் நடைமுறையில் இருக்கும் Notification Entry மற்றும் அதன் நிபந்தனைகளைச் சரிபார்க்க வேண்டும்.

10. GTA GST – GSTR-3B Reporting

RCM செலுத்தும் Recipient

பொருந்தும் GSTR-3B Table 3.1(d)-ல் Inward Supplies Liable to Reverse Charge விவரங்களை அறிவிக்க வேண்டும்.

RCM Liability-ஐ Cash Ledger மூலம் செலுத்த வேண்டும்.

Eligible ITC-ஐ பொருந்தும் Table 4(A)(3)-ல் அறிவிக்கலாம்.

FCM செலுத்தும் GTA

GTA தனது Taxable Outward Supplies-ஐ பொருந்தும் GSTR-1 மற்றும் GSTR-3B Tables-ல் Report செய்ய வேண்டும்.

Invoice மற்றும் Tax Payment Records சரியாகப் பராமரிக்க வேண்டும்.

11. GTA GST-ல் Business Owners செய்யும் பொதுவான தவறுகள்

Mistake 1: எல்லா Lorry Freight-க்கும் RCM 5% செலுத்துவது.

Mistake 2: Consignment Note இருக்கிறதா என்று சரிபார்க்காமல் GTA என்று கருதுவது.

Mistake 3: GTA ஏற்கெனவே FCM-ல் GST செலுத்தும்போது மீண்டும் RCM செலுத்துவது.

Mistake 4: RCM Liability-ஐ ITC மூலம் செலுத்த முயற்சிப்பது.

Mistake 5: பழைய 12% GTA Rate-ஐ 22 September 2025-க்கு பிறகும் பயன்படுத்துவது.

Mistake 6: Exempted Goods Transportation-க்கும் தேவையில்லாமல் GST செலுத்துவது.

12. GTA GST – Applicable GST Act & Notifications

GTA FCM மற்றும் RCM தொடர்பான முக்கிய சட்டப்பிரிவுகள்:

GST Provision	Particulars
CGST Act Section 9(1)	Forward Charge Levy
CGST Act Section 9(3)	Reverse Charge Mechanism
CGST Act Section 16	ITC Eligibility
CGST Act Section 17	ITC Restrictions
CGST Act Section 49	GST Payment / Credit Ledger
Notification 11/2017-CT(R), as amended	GST Service Rates
Notification 13/2017-CT(R), as amended	RCM Categories
Notification 12/2017-CT(R), as amended	Exemptions
Notification 03/2022-CT(R)	GTA FCM Amendments
Notification 05/2022-CT(R)	GTA RCM Amendments
Notification 15/2025-CT(R)	GST Rate Rationalisation

Conclusion

GTA Transport Charges-க்கு GST செலுத்தும்போது FCM மற்றும் RCM முறைகளைச் சரியாகப் புரிந்துகொள்வது மிகவும் அவசியம்.

GTA FCM – 5% அல்லது 18%

GTA RCM – 5%

ஆனால் ஒவ்வொரு Freight Transaction-க்கும் GST பொருந்தும் என்று கருதக்கூடாது.

Consignment Note, FCM Option, Recipient Category, Exemption மற்றும் ITC Eligibility ஆகியவற்றைச் சரிபார்த்து GST Compliance மேற்கொள்ள வேண்டும்.

Need GST Consultation?

GST Registration, GST Return Filing, RCM Compliance, ITC Reconciliation மற்றும் Tax Consultation சேவைகளுக்கு எங்களைத் தொடர்புகொள்ளுங்கள்.

PHOENIX TAX CONSULTANT – TAMBARAM, CHENNAI

Website: www.phoenixtax.in

Phone: 9940349819 | 8807258797

YOUR TRUSTED TAX PARTNER – ONE PARTNER. ALL YOUR TAX NEEDS.