If you export goods and your IGST refund was held up or questioned because of Rule 96(10) of the CGST Rules, 2017, there is important news. On 26 October 2026, CBIC issued Circular No. 264/10/2026-GST clarifying that the omission of Rule 96(10) will be effective retrospectively from 23 October 2017. Field officers have been told to deal with pending Rule 96(10) proceedings in line with the Supreme Court’s judgment in Goodluck India Limited.

ஏற்றுமதி செய்பவரா நீங்கள்? CGST Rules, 2017-இன் Rule 96(10) காரணமாக உங்கள் IGST refund நிறுத்தப்பட்டிருந்தால் அல்லது கேள்விக்குள்ளாகியிருந்தால், இது முக்கியமான செய்தி. 26 அக்டோபர் 2026 அன்று CBIC வெளியிட்ட Circular No. 264/10/2026-GST, Rule 96(10) நீக்கம் 23 அக்டோபர் 2017 முதல் பின்னோக்கி அமலுக்கு வரும் என்று தெளிவுபடுத்துகிறது. நிலுவையில் உள்ள Rule 96(10) வழக்குகளை Goodluck India Limited வழக்கில் உச்சநீதிமன்றம் வழங்கிய தீர்ப்பின்படி கையாள அதிகாரிகளுக்கு அறிவுறுத்தப்பட்டுள்ளது.

Quick Answer

Is the omission of Rule 96(10) retrospective? Yes. As per CBIC Circular No. 264/10/2026-GST dated 26.10.2026, the omission of Rule 96(10) of the CGST Rules, 2017 is effective retrospectively from 23.10.2017. Pending proceedings must be decided in line with the Supreme Court’s Goodluck India judgment (06.08.2026). The same treatment applies to Rules 89(4A) and 89(4B).

Rule 96(10) நீக்கம் பின்னோக்கிப் பொருந்துமா? ஆம். 26.10.2026 தேதியிட்ட CBIC Circular No. 264/10/2026-GST-இன்படி, CGST Rules, 2017-இன் Rule 96(10) நீக்கம் 23.10.2017 முதல் பின்னோக்கி அமலாகும். நிலுவை வழக்குகள் உச்சநீதிமன்றத்தின் Goodluck India தீர்ப்பின்படி (06.08.2026) முடிவு செய்யப்பட வேண்டும். Rules 89(4A) மற்றும் 89(4B)-க்கும் இதே முறை பொருந்தும்.

Key Takeaways

  • Rule 96(10) was omitted from 08.10.2024 by Notification No. 20/2024-Central Tax.
  • CBIC now clarifies the omission is effective from 23.10.2017 (Circular 264/10/2026-GST, para 6).
  • Basis: Supreme Court, Goodluck India Ltd., SLP (C) No. 24550 of 2025, dated 06.08.2026.
  • Applies to proceedings pending on the date of omission; no automatic reopening of concluded cases is stated.
  • Rules 89(4A) and 89(4B) receive the same treatment.
முக்கிய அம்சங்கள்: Rule 96(10) 08.10.2024 முதல் Notification No. 20/2024-Central Tax மூலம் நீக்கப்பட்டது. அந்த நீக்கம் 23.10.2017 முதல் அமலாகும் என்று CBIC இப்போது தெளிவுபடுத்துகிறது (Circular 264/10/2026-GST, பத்தி 6). அடிப்படை: உச்சநீதிமன்றம், Goodluck India Ltd., SLP (C) No. 24550 of 2025, 06.08.2026. நீக்கப்பட்ட தேதியில் நிலுவையில் இருந்த நடவடிக்கைகளுக்குப் பொருந்தும்; முடிந்த வழக்குகள் தானாக மீண்டும் திறக்கப்படும் என்று கூறப்படவில்லை. Rules 89(4A), 89(4B)-க்கும் இதே முறை.

Key dates at a glance

Date What happened
23.10.2017 Rule 96(10) came into effect in the CGST Rules.
09.09.2024 54th GST Council meeting recommended omitting Rule 96(10).
08.10.2024 Rule 96(10) omitted (prospectively) by the CGST (Second Amendment) Rules, 2024, Notification No. 20/2024-Central Tax.
06.08.2026 Supreme Court judgment in Goodluck India Ltd. v. Union of India, SLP (C) No. 24550 of 2025.
26.10.2026 CBIC Circular No. 264/10/2026-GST clarifies retrospective effect from 23.10.2017.
முக்கிய தேதிகள்: 23.10.2017 அன்று Rule 96(10) அமலுக்கு வந்தது. 09.09.2024 அன்று நடந்த 54-வது GST Council கூட்டம் அதை நீக்கப் பரிந்துரைத்தது. 08.10.2024 முதல் Notification No. 20/2024-Central Tax மூலம் அது நீக்கப்பட்டது. 06.08.2026 அன்று Goodluck India வழக்கில் உச்சநீதிமன்றம் தீர்ப்பு வழங்கியது. 26.10.2026 அன்று CBIC Circular 264/10/2026-GST வெளியானது.

What was Rule 96(10)?

According to the circular, Rule 96(10) was introduced from 23.10.2017 to prevent a double benefit. Exporters who had procured inputs with IGST exemption under specified notifications were not allowed to also claim a refund of IGST paid on export of those goods. In practice, this created real difficulty for exporters, and the GST Council at its 54th meeting decided to remove the restriction.

சுற்றறிக்கையின்படி, இரட்டைப் பலனைத் தடுக்கவே 23.10.2017 முதல் Rule 96(10) கொண்டுவரப்பட்டது. குறிப்பிட்ட அறிவிப்புகளின் கீழ் IGST விலக்குடன் உள்ளீடுகளை வாங்கிய ஏற்றுமதியாளர்கள், அதே பொருட்களின் ஏற்றுமதிக்குச் செலுத்திய IGST-ஐ refund ஆகக் கோர முடியாது. இதனால் ஏற்றுமதியாளர்களுக்குப் பெரும் சிரமம் ஏற்பட்டது; எனவே 54-வது GST Council கூட்டம் இந்தக் கட்டுப்பாட்டை நீக்க முடிவு செய்தது.

What does Circular 264/10/2026-GST clarify?

When the rule was omitted on 08.10.2024, it was done prospectively. Several courts later held that the omission should apply retrospectively, which led to doubts among both officers and taxpayers. Using its powers under Section 168(1) of the CGST Act, 2017, CBIC has now clarified that the omission of Rule 96(10) is effective retrospectively from 23.10.2017, and that pending proceedings must be handled in line with the Supreme Court’s judgment.

08.10.2024 அன்று இந்த விதி நீக்கப்பட்டபோது, அது எதிர்காலத்துக்கு மட்டுமே (prospectively) என்று இருந்தது. பின்னர் பல நீதிமன்றங்கள் இந்த நீக்கம் பின்னோக்கியும் பொருந்தும் என்று தீர்ப்பளித்ததால், அதிகாரிகளுக்கும் வரி செலுத்துவோருக்கும் குழப்பம் ஏற்பட்டது. CGST Act, 2017-இன் Section 168(1) அதிகாரத்தைப் பயன்படுத்தி, Rule 96(10) நீக்கம் 23.10.2017 முதல் பின்னோக்கி அமலாகும் என்றும், நிலுவையில் உள்ள வழக்குகளை உச்சநீதிமன்றத் தீர்ப்பின்படி கையாள வேண்டும் என்றும் CBIC இப்போது தெளிவுபடுத்தியுள்ளது.

The Supreme Court ruling behind it: Goodluck India Limited

In its judgment dated 06.08.2026 in SLP (C) No. 24550 of 2025, M/s Goodluck India Limited & Anr. v. Union of India & Ors., the Supreme Court held that because the omission of Rule 96(10) carried no saving clause or sunset clause, the omission applies to all proceedings pending on the date of omission. The Court relied on the Constitution Bench decision in Kolhapur Canesugar Works Ltd. v. Union of India [(2000) 2 SCC 536], which held that Section 6 of the General Clauses Act, 1897 does not apply to the omission of a rule. When a rule is omitted, pending proceedings can continue only if there is an express provision or a legal device preserving them.

06.08.2026 அன்று SLP (C) No. 24550 of 2025, M/s Goodluck India Limited & Anr. v. Union of India & Ors. வழக்கில், Rule 96(10) நீக்கத்துடன் saving clause அல்லது sunset clause எதுவும் இல்லாததால், நீக்கப்பட்ட தேதியில் நிலுவையில் இருந்த அனைத்து நடவடிக்கைகளுக்கும் அந்த நீக்கம் பொருந்தும் என்று உச்சநீதிமன்றம் தீர்ப்பளித்தது. இதற்கு Kolhapur Canesugar Works Ltd. v. Union of India [(2000) 2 SCC 536] அரசியல் சாசன அமர்வுத் தீர்ப்பை நீதிமன்றம் ஆதாரமாகக் கொண்டது. ஒரு விதி நீக்கப்பட்டால் General Clauses Act, 1897-இன் Section 6 பொருந்தாது; நிலுவை வழக்குகள் தொடர வெளிப்படையான விதி அல்லது சட்ட ஏற்பாடு இருக்க வேண்டும்.

Rules 89(4A) and 89(4B) are covered too

Paragraph 6 of the circular states that the same treatment applies, mutatis mutandis, to the omission of Rules 89(4A) and 89(4B) of the CGST Rules. If you have a pending refund dispute under either of these rules, it should be reviewed in the same way.

சுற்றறிக்கையின் 6-வது பத்தி, CGST Rules-இன் Rules 89(4A) மற்றும் 89(4B) நீக்கத்துக்கும் இதே முறை (mutatis mutandis) பொருந்தும் என்கிறது. இந்த விதிகளின் கீழ் உங்களுக்கு நிலுவையில் refund சர்ச்சை இருந்தால், அதையும் இதே அடிப்படையில் மறுபரிசீலனை செய்ய வேண்டும்.

What the circular does not say

The circular asks officers to deal with pending proceedings in line with the judgment. It does not say that concluded cases will be reopened automatically, and it does not promise an automatic refund of amounts already recovered. Whether you can get relief depends on the exact status of your case, so check it carefully before acting.

இந்தச் சுற்றறிக்கை நிலுவையில் உள்ள நடவடிக்கைகளை மட்டுமே தீர்ப்பின்படி கையாளச் சொல்கிறது. ஏற்கனவே முடிந்த வழக்குகள் தானாக மீண்டும் திறக்கப்படும் என்றோ, ஏற்கனவே வசூலிக்கப்பட்ட தொகை தானாக refund செய்யப்படும் என்றோ அது கூறவில்லை. உங்களுக்கு நிவாரணம் கிடைக்குமா என்பது உங்கள் வழக்கின் நிலையைப் பொறுத்தது; எனவே செயல்படும் முன் கவனமாகச் சரிபார்க்கவும்.

What exporters should check now (our practical guidance)

The steps below are Phoenix Tax Consultant™’s practical suggestions, not text from the circular.

First, find out which rule your notice or order relies on: Rule 96(10), 89(4A) or 89(4B). Next, check whether the proceeding was pending on 08.10.2024, whether that was a show cause notice, an adjudication, an appeal or a refund application. Then review the current stage of your notice, order or appeal. Finally, decide on the right response, such as a reply citing the circular and the Goodluck India judgment, or raising it in your pending appeal.

கீழே உள்ள படிகள் Phoenix Tax Consultant™-இன் நடைமுறை ஆலோசனைகள்; சுற்றறிக்கையின் உரை அல்ல. முதலில், உங்கள் notice அல்லது order எந்த விதியை (Rule 96(10), 89(4A) அல்லது 89(4B)) அடிப்படையாகக் கொண்டது என்று பாருங்கள். அடுத்து, 08.10.2024 அன்று அந்த நடவடிக்கை (show cause notice, adjudication, appeal அல்லது refund விண்ணப்பம்) நிலுவையில் இருந்ததா எனச் சரிபார்க்கவும். பிறகு உங்கள் notice, order அல்லது appeal தற்போது எந்த நிலையில் உள்ளது என்று பாருங்கள். இறுதியாக, சுற்றறிக்கையையும் Goodluck India தீர்ப்பையும் மேற்கோள் காட்டிப் பதில் அளிப்பதா அல்லது நிலுவையில் உள்ள appeal-இல் இதை எழுப்புவதா என்று முடிவு செய்யுங்கள்.

How Phoenix Tax Consultant™ can help in Tambaram, Chennai

Since 2016, Phoenix Tax Consultant™ in West Tambaram, Chennai has supported businesses with GST registration, returns, refunds and notice replies. We can review your Rule 96(10) notice or refund file, check whether it was pending on the date of omission, and prepare a well-grounded reply based on the circular. Call or WhatsApp 9940349819 or 8807258797, or email jai@phoenixtax.in.

2016 முதல், மேற்கு தாம்பரம், சென்னையில் உள்ள Phoenix Tax Consultant™, GST பதிவு, returns, refund மற்றும் notice பதில்களில் வணிகங்களுக்கு உதவி வருகிறது. உங்கள் Rule 96(10) notice அல்லது refund கோப்பை ஆய்வு செய்து, நீக்கப்பட்ட தேதியில் அது நிலுவையில் இருந்ததா எனச் சரிபார்த்து, சுற்றறிக்கையின் அடிப்படையில் வலுவான பதிலைத் தயாரிக்கிறோம். அழைக்க அல்லது WhatsApp: 9940349819, 8807258797. மின்னஞ்சல்: jai@phoenixtax.in.

Related Services in Tambaram, Chennai

Need help beyond this circular? See our GST Return Filing, GST Registration, GST Notice Reply and Tax Consultant services. Official references: GST Portal | CBIC Tax Information Portal.

இந்தச் சுற்றறிக்கை தவிர வேறு உதவி வேண்டுமா? எங்கள் GST Return Filing, GST Registration, GST Notice Reply மற்றும் Tax Consultant சேவைகளைப் பாருங்கள். அதிகாரப்பூர்வ குறிப்புகள்: GST Portal | CBIC Tax Information Portal.

Frequently Asked Questions (FAQs)

1. What is CBIC Circular No. 264/10/2026-GST about?

It clarifies that the omission of Rule 96(10) of the CGST Rules, 2017 is effective retrospectively from 23.10.2017, following the Supreme Court’s Goodluck India judgment.

CGST Rules, 2017-இன் Rule 96(10) நீக்கம், Goodluck India தீர்ப்பின் அடிப்படையில் 23.10.2017 முதல் பின்னோக்கி அமலாகும் என்று இது தெளிவுபடுத்துகிறது.

2. When was the circular issued?

It was issued on 26 October 2026 by the GST Policy Wing of CBIC.

26 அக்டோபர் 2026 அன்று CBIC-இன் GST Policy Wing இதை வெளியிட்டது.

3. When was Rule 96(10) omitted?

It was omitted with effect from 08.10.2024 by Notification No. 20/2024-Central Tax dated 08.10.2024.

08.10.2024 தேதியிட்ட Notification No. 20/2024-Central Tax மூலம் 08.10.2024 முதல் நீக்கப்பட்டது.

4. From which date does the omission now apply?

The circular clarifies that it is effective retrospectively from 23.10.2017, the date the rule originally came into force.

விதி முதன்முதலில் அமலுக்கு வந்த 23.10.2017 முதல் பின்னோக்கி அமலாகும் என்று சுற்றறிக்கை தெளிவுபடுத்துகிறது.

5. Which Supreme Court case is the basis?

M/s Goodluck India Limited & Anr. v. Union of India & Ors., SLP (C) No. 24550 of 2025, judgment dated 06.08.2026.

M/s Goodluck India Limited & Anr. v. Union of India & Ors., SLP (C) No. 24550 of 2025, தீர்ப்பு தேதி 06.08.2026.

6. Does it apply to my pending refund case?

Officers are directed to deal with proceedings concerning Rule 96(10) that are pending in line with the judgment. Check whether your case was pending on the date of omission.

Rule 96(10) தொடர்பான நிலுவை வழக்குகளைத் தீர்ப்பின்படி கையாள அதிகாரிகளுக்கு அறிவுறுத்தப்பட்டுள்ளது. உங்கள் வழக்கு நீக்கப்பட்ட தேதியில் நிலுவையில் இருந்ததா என்று சரிபார்க்கவும்.

7. Will concluded cases be reopened automatically?

The circular does not say so. It also does not provide for automatic refund of amounts already recovered.

சுற்றறிக்கை அப்படிக் கூறவில்லை. ஏற்கனவே வசூலிக்கப்பட்ட தொகையைத் தானாக refund செய்வது பற்றியும் அதில் இல்லை.

8. Are Rules 89(4A) and 89(4B) affected?

Yes. Paragraph 6 says the same treatment applies, mutatis mutandis, to the omission of Rules 89(4A) and 89(4B).

ஆம். Rules 89(4A) மற்றும் 89(4B) நீக்கத்துக்கும் இதே முறை (mutatis mutandis) பொருந்தும் என்று 6-வது பத்தி கூறுகிறது.

9. Why did the Supreme Court say the omission covers pending cases?

Because the omission had no saving or sunset clause, and Section 6 of the General Clauses Act, 1897 does not apply to the omission of a rule, as held in Kolhapur Canesugar Works Ltd.

நீக்கத்துடன் saving அல்லது sunset clause இல்லை; மேலும் Kolhapur Canesugar Works Ltd. வழக்கின்படி, ஒரு விதியின் நீக்கத்துக்கு General Clauses Act, 1897-இன் Section 6 பொருந்தாது.

10. Can Phoenix Tax Consultant™ help with my Rule 96(10) notice in Tambaram, Chennai?

Yes. We review notices, refund orders and appeal status and prepare replies based on the circular. Call or WhatsApp 9940349819.

ஆம். notice, refund order, appeal நிலையை ஆய்வு செய்து, சுற்றறிக்கையின் அடிப்படையில் பதில் தயாரிக்கிறோம். அழைக்க அல்லது WhatsApp: 9940349819.

About the author: Written by the GST team at Phoenix Tax Consultant™, No.10A, 2nd Floor, Rajendra Building, Duraisamy Pillai Street, West Tambaram, Chennai – 600045, serving businesses since June 2016. Last updated: 02 November 2026.

Source: CBIC Circular No. 264/10/2026-GST dated 26.10.2026 (F. No. CBIC-20001/2/2026-GST), paras 1–6. Available on the official CBIC portal: taxinformation.cbic.gov.in → GST → Circulars. This article is for general information; please consult us for advice on your specific case.

ஆதாரம்: CBIC Circular No. 264/10/2026-GST, தேதி 26.10.2026, பத்திகள் 1–6. இந்தக் கட்டுரை பொதுத் தகவலுக்கானது; உங்கள் வழக்குக்கான ஆலோசனைக்கு எங்களைத் தொடர்பு கொள்ளுங்கள்.

Need Help? | உதவி வேண்டுமா?

Contact Phoenix Tax Consultant™ today for hassle-free help. | எளிதான சேவைக்கு இன்றே தொடர்பு கொள்ளுங்கள்.

Call 9940349819 | Call 8807258797 | jai@phoenixtax.in

WhatsApp Us View on Google

Phoenix Tax Consultant™, West Tambaram, Chennai 600045

Related services: Income Tax Return Filing | GST Registration | MSME Udyam Registration